益金、损金，以及资本被单独处理的原因

益金是指交易使法人净资产增加、因而被算作所得的金额——但资本或出资的缴入，以及法律规定不算入益金的项目除外。作者说，施行令只是举例说明典型的收益；即使未被列举，一切净资产增加原则上都是益金。

损金则是相反的一面：净资产减少、被算作可扣除费用的金额，但资本的发还、盈余的处分，以及法律规定不算入损金的项目除外。与益金不同，这些费用必须与事业有关，是通常可被认可的，或与取得收益直接有关。即便如此，与业务有关的净资产减少，即使施行令没有列举，原则上仍是损金。

文章接着从资本理论的角度追问：为何来自资本交易的净资产增加，既不算益金也不算损金。独特句子里没有写出法令年份，这里也不补。这些规则留在文中所描述的法律框架里。

发行溢价、减资与合并

股票发行面额超过额，就是发行价超过面额的部分。它不是法定资本，但实质上是资本的一部分，所以企业会计把它记为资本盈余，法人税也不把它看作益金。若发行价高于时价，而时价又不低于面额，则只有时价与面额之差才是超过额；发行价与时价之差被当作债务免除利益，算入益金。

减资差益是资本减少额，减去注销股份或返还股款所用的金额，再减去用来弥补亏损的金额之后的余额。因为这一剩余仍是已缴资本，所以和发行超过额一样不算益金。

合并差益是从被合并公司承继的净资产，超过向其股东支付的合并对价的部分，不包括评估差益。对价是合并交付金加上交付股份的面额。这篇阅读说，土地或建筑物评估增值形成的合并评估差益，允许递延征税。计算差益时，按商法以面额评价交付股份；在后来计算视同分红或清算所得时，若满足条件，也可以按时价评价。分立差益也按同样的形状来写：新设公司承继的净资产超过分立对价的部分，不包括评估差益。

受赠、结转亏损，以及不能作为损金的费用

资产受赠利益或债务免除利益中，用来弥补税务结转亏损的金额不算益金。这篇阅读说，结转亏损是指在以后事业年度的课税标准中尚未扣除的税务亏损，发生时点没有限制。一旦这样被弥补，即视为已经扣除。这篇阅读还提到可扣除这类亏损的五年期限。期限过了，本身并不会使税务上的结转亏损消失；只有在被受赠或免除所弥补，或公司本身消灭时，它才消失。这五年期限留在文中所描述的法律框架里，不改写成今天的官方规则。依公司更生法、和议法或企业结构调整促进法，经法院等确认的亏损，即使未列入申报，这篇阅读说也可能获得同样的不算入待遇。

有些在企业会计里被当作费用、在税务会计里却不能作为损金的项目，这篇阅读点出了这些：低于面额发行时的折价差额；把其实是盈余处分的金额记成费用——因为盈余处分是对已确定所得的分配，所以不算入损金，不过从盈余中支付的成果分配奖金等，仍可能算入损金；建设利息分红被看作出资的部分返还或预付股利，不能算入损金。

同一篇韩语随笔的全文，在 CampusDown。

参考文献

1. 一篇关于法人税益金不算入与损金不算入项目的学生文章，包括股票发行溢价、减资差益和合并差益。
2. 独特句子里没有法令年份，规则留在文中所描述的法律框架里。
3. 用来弥补结转亏损的受赠利益、文中出现的五年扣除期限，以及与资本交易有关的损金不算入。

最后更新：2026年11月14日