三つの原則と、慎重な信義則

文章は、租税法の基本にある三つの原則を見ます。租税は法律に根拠を置かなければならず、平等に課されなければならず、双方が信義に従って行動すべきだ、というものです。関税法は、納税者も税関公務員も、信義に従って誠実であれ、と定めます。

この原則を課税庁にだけ及ぼすのか、納税者にも及ぶのか、議論はありますが、関税法は双方に求めています。それでも文章は、課税庁の優越した地位と、処分の適法性の立証責任が原則として課税庁にあることを考え、納税者への適用はごく限られた範囲にとどめるべきだ、と書きます。

憲法の条文と、大法院の判断枠

後の注は、租税法律主義の根拠を38条と59条に、租税平等主義を11条に置きます。信義誠実は関税法6条と国税基本法15条に同じ文で定められ、国税基本法18条は財産権の不当な侵害を避け、遡及課税を禁じます。

大法院は、信義則を課税庁に適用するには、公的な見解の表明、帰責事由のない信頼、それに基づく行為、見解に反する処分、それによる不利益がすべて必要だとみる、と注は書きます。その後の公式な判例は、このページの外です。同じ地を扱ったより長い韓国語の報告は、CampusDownにあります。

出典

1. 三原則：租税法律主義、租税平等主義、信義誠実。関税法は双方に信義を求める。文章は納税者への適用をごく限定すべきとする（課税庁の優越と立証責任）。後の注：憲法38条・59条（法律による課税）、11条（平等）。信義誠実は関税法6条と国税基本法15条。国税基本法18条は財産権の不当侵害を避け、遡及課税を禁ずる。大法院：公的見解の表明、無過失の信頼、それに基づく行為、見解に反する処分、不利益——すべて必要。後の整理：1215年マグナ・カルタ、1689年権利章典、「代表なくして課税なし」。水平的・垂直的公平。このページは上記の条文と基準までを扱います。

最終更新: 2026年11月14日