— نظرة عامة
ضريبة الدخل، في هذه الصفحة، ضريبة منتظمة سنوية، تُفرَض على غير المقيم على أساس المصدر، وتُستعمَل معدلات المعاهدة لتدبير تدفق رأس مال عابر للحدود. أما ضريبة الإرث فتُفرَض عند الموت، على ثروة تراكمت مدى حياة، وعلى غير المقيم على أساس مكان المال. ولتجنّب فرض الضريبة على التركة نفسها مرتين، قد تُعطَى إحدى الدولتين الأولوية. وقد يستند حق الفرض إلى الإقامة، أو إلى الجنسية، أو إلى موقع المال؛ وتُحكَم الإقامة والجنسية بالمتوفَّى أو بالوارث. وحين تستعمل البلدان تلك الاختبارات على نحو مختلف، قد تفرض عدة منها الضريبة معاً — تداخل لحقوق الفرض. والازدواج الضريبي الدولي، كما تعرّفه المقالة، هو الحدث الاقتصادي نفسه، في الفترة نفسها، من النوع نفسه من الضريبة، تفرضه أكثر من دولة على المكلّف نفسه، على مجموعة وقائع تعبر حدوداً. ومعظم البلدان تستعمل الإقامة والموقع معاً، وتفرض إن استُوفي أيّ الاختبارين، لذا يصعب تجنّب التداخل. والحالة المعتادة مقيم في البلد أ يأخذ مالاً في البلد ب: يتداخل الالتزام غير المحدود لبلد الإقامة مع الالتزام المحدود لبلد الموقع. وقانون ضريبة الإرث والهبة في كوريا، كما تقتبسه الصفحة، يجيز اعتماد ضريبة إرث أجنبية من الضريبة الكورية، بنسبة الوعاء الضريبي للمال المفروضة عليه ضريبة أجنبية إلى الوعاء الكوري، بموجب المادة 25(1). ويُسقَف الاعتماد بالمعدل الكوري، فإن كان المعدل الأجنبي أعلى لم يُعطَ إلا سقف القانون الكوري. ولأن معدل ضريبة الإرث في كوريا، يقول الكاتب، من أعلى المعدلات في منظمة التعاون والتنمية، فلا معنى عملي يُذكَر للحكم؛ تُترَك تلك المقارنة كما تذكرها المقالة، لا ترتيباً رسمياً لعام 2026. ويُغلِق الصفحة جدل في إلغاء الضريبة أو الإبقاء عليها، وسؤال عن الحسم الشخصي في تركة عابرة للحدود. والدراسات المسماة تمتد من بايك جيه هيوم (2007) إلى بايك غيونغ يوب (2023).
— المحتويات والمفاهيم الأساسية
ضريبة سنوية، وضريبة تنتظر موتاً
تبدأ المقالة بوضع ضريبة الإرث إلى جانب ضريبة الدخل. تُفرَض ضريبة الدخل بانتظام، مرة في السنة، ويُدبَّر حق بلد في فرض الضريبة على دخل مصدري لغير مقيم، في معاهدة، بمعدل محدود، حتى لا يُفرَض على تدفق رأس مال عابر للحدود مرتين على نحو فجّ. أما ضريبة الإرث فتُفرَض لحظة موت، على ثروة تراكمت مدى حياة. وعلى غير المقيم تُفرَض على أساس مكان المال. ولتجنّب فرض الضريبة على التركة نفسها مرتين، قد تُعطَى إحدى الدولتين الأولوية.
وقد يستند حق الفرض إلى الإقامة، أو إلى الجنسية، أو إلى موقع المال. وتُحكَم الإقامة والجنسية بالمتوفَّى أو بالوارث. وحين تستعمل البلدان تلك الاختبارات على نحو مختلف، قد تفرض عدة منها الضريبة معاً؛ وتسمّي المقالة ذلك تداخل حقوق الفرض. والسؤال عندئذ في أي نطاق يجوز لكل بلد أن يفرض — بالإقامة، أو بالموقع، أو باختبار آخر. وصعوبة أخرى أن «الإقامة» و«الموقع»، كما يُتَّفَق عليها بين البلدان معياراً لتوزيع حق فرض، قد لا تعنيان تماماً ما تعنيانه كشرط في قانون البلد نفسه. وإن بدا أن إقامة شخص في القانون الداخلي، أو موقع مال، يقع في أكثر من مكان، صار أيّها يُعامَل إقامةً، أو موقعاً، مشكلة قائمة بذاتها.
حين يأخذ مقيم في أ مالاً في ب
الازدواج الضريبي الدولي، كما تعرّفه الصفحة، هو الحدث الاقتصادي نفسه، في الفترة نفسها، من النوع نفسه من الضريبة، تفرضه أكثر من دولة على المكلّف نفسه، على مجموعة وقائع تعبر حدوداً. وتختلف البلدان في الاختبارات الدقيقة التي تستعملها للإقامة وللموقع. ومعظمها، يقول الكاتب، يستعمل الاثنين، ويفرض إن استُوفي أيّ الاختبارين، لذا يصعب تجنّب منطقة تتداخل فيها حقوق عدة بلدان.
والحالة المعتادة مقيم في البلد أ يأخذ مالاً في البلد ب: يتداخل الالتزام الضريبي غير المحدود لبلد الإقامة مع الالتزام المحدود لبلد الموقع. وترتب المقالة أيضاً حالات أخرى بحسب إن كان المال يُفترَض واقعاً في بلد المتوفَّى، وبحسب إن كانت الإقامة تُحكَم بالمتوفَّى أو بالوارث أو بكليهما، بما في ذلك حالات لا ضريبة إرث فيها أصلاً، معلِّمة التزاماً غير محدود، أو محدوداً، أو لا التزام.
اعتماد مسقوف بالمعدل الكوري، وضريبة يودّ بعضهم إلغاءها
ينص قانون ضريبة الإرث والهبة في كوريا، كما تقتبسه الصفحة، على اعتماد للضريبة الأجنبية. والمبلغ الذي يجوز خصمه من ضريبة الإرث الكورية هو الضريبة الكورية مضروبة في نسبة وعاء المال الذي فُرضت عليه ضريبة أصلاً بموجب قانون أجنبي إلى الوعاء الكوري، بموجب المادة 25(1). ويُسقَف الاعتماد بالمعدل الكوري. فإن كان معدل ضريبة الإرث الأجنبية أعلى لم يُعطَ إلا السقف في القانون الكوري. ولأن معدل ضريبة الإرث في كوريا، يقول الكاتب، من أعلى المعدلات في منظمة التعاون والتنمية، فلا معنى عملي يُذكَر للحكم في العمل العادي. تُترَك تلك المقارنة كما تذكرها المقالة، لا ترتيباً رسمياً لعام 2026.
ويُسجَّل جدل في إلغاء الضريبة. يقول من يودّون إلغاءها إن الازدواج يمكن أن يُكره شركة على فقدان السيطرة، أو على الانكماش، وإنه يدعو إلى التهرّب وإلى حيل، وإنه يعوق النمو والوظائف، وإنه ليس وسيلة ملائمة لإعادة توزيع الثروة. ويمكن تجنّب عبء ثقيل بهبات في أثناء الحياة، أو بهبة إلى هيئة ذات نفع عام، أو بالانتقال إلى الخارج، فينخفض الإيراد وتزداد الثروة تركّزاً. ويقول من يودّون الإبقاء عليها إنها تكبح توريث الثروة، وتركّز الثروة والسلطة في أيد قليلة، وإنها لازمة للإنصاف وللرفاه؛ وإن ما يأخذه الوارث دخل غير مكتسب، وليس ضريبة ثانية على ما دفعه المتوفَّى أصلاً. وتلاحظ المقالة أيضاً نظراً أمريكياً، كما تعطيه، أن الحق في الإرث ليس حقاً أساسياً، وأن المؤسسة موجودة لأن الدولة تعترف بها، وأن الضريبة قُضي بأنها دستورية.
ويتعلق نقاش إضافي بالحسم الشخصي في تركة عابرة للحدود، وببند عدم التمييز. نظر يجيز الحسم في بلد الإقامة، الأقرب إلى الوارث والأقدر على رؤية الظروف الشخصية التي قصد الحسم حمايتها. وإجازته هناك وحدها، يقول نظر آخر، يمكن أن يكون لها أثر جانبي: إن اضطر متوفًّى إلى الانتقال، فقد يفقد مال كان يُحمَل في البلد القديم حسماً، وقد يصير عبء الضريبة نفسه عائقاً أمام الانتقال. النص الكوري الكامل للمقالة نفسها موجود على CampusDown.
المصادر
- مقالة كورية في ضريبة الإرث الدولية والازدواج الضريبي، بما في ذلك التداخل المعتاد حين يأخذ مقيم في بلد مالاً في بلد آخر.
- قانون ضريبة الإرث والهبة في كوريا، المادة 25(1)، كما تقتبس الصفحة اعتماد الضريبة الأجنبية وسقفه بالمعدل الكوري.
- كيم هاي ماجونغ، «دراسة في فرض ضريبة الإرث الدولية»، دراسات القانون الضريبي 26، العدد 1 (2020): 215–258.
- بايك جيه هيوم، «فرض ضريبة الإرث الدولية ومعاهدات ضريبة الإرث»، دراسات القانون الضريبي 13، العدد 3 (2007): 229–265.
- كانغ إن سوك، «دراسة لنظم ضريبة الإرث الدولية»، أطروحة دكتوراه، جامعة كانغنام، 2013؛ لي يو جين، «دراسة لنظم ضريبة الإرث الدولية»، أطروحة دكتوراه، جامعة سيول، 2013؛ بايك غيونغ يوب، 2023، ودراسات أخرى تسميها الصفحة.
آخر تحديث: 14 تشرين الثاني/نوفمبر 2026
أسئلة شائعة
ما الازدواج الضريبي الدولي لإرث، كما تعرّفه هذه الصفحة؟
هو الحدث الاقتصادي نفسه، في الفترة نفسها، من النوع نفسه من الضريبة، تفرضه أكثر من دولة على المكلّف نفسه، على مجموعة وقائع تعبر حدوداً. وتُفرَض ضريبة الإرث عند الموت، على ثروة تراكمت مدى حياة. وقد يستند حق الفرض إلى الإقامة أو الجنسية أو موقع المال؛ وتُحكَم الإقامة والجنسية بالمتوفَّى أو بالوارث. ومعظم البلدان، تقول المقالة، تستعمل الإقامة والموقع معاً، وتفرض إن استُوفي أيّ الاختبارين، لذا يصعب تجنّب تداخل حقوق الفرض. وصعوبة أخرى أن «الإقامة» و«الموقع» في معاهدة لتوزيع حق الفرض قد لا تعنيان تماماً ما تعنيانه في قانون بلد داخلي، وقد يبدو لشخص أو لمال إقامتان، أو موقعان.
ما الحالة المعتادة، وكيف يعمل الاعتماد الكوري للضريبة الأجنبية؟
الحالة المعتادة مقيم في البلد أ يأخذ مالاً في البلد ب: يتداخل الالتزام الضريبي غير المحدود لبلد الإقامة مع الالتزام المحدود لبلد الموقع. وقانون ضريبة الإرث والهبة في كوريا، كما تقتبس الصفحة المادة 25(1)، يعتمد ضريبة إرث أجنبية من الضريبة الكورية بضرب ضريبة الإرث الكورية في نسبة وعاء المال المفروضة عليه ضريبة أجنبية إلى الوعاء الكوري. ويُسقَف الاعتماد بالمعدل الكوري. فإن كان المعدل الأجنبي أعلى لم يُعطَ إلا سقف القانون الكوري. ويقول الكاتب إن معدل ضريبة الإرث في كوريا من أعلى المعدلات في منظمة التعاون والتنمية، ولذلك فلا معنى عملي يُذكَر للحكم؛ تُترَك تلك المقارنة كما تذكرها المقالة.
أي حجج تسجّل المقالة لإلغاء الضريبة أو للإبقاء عليها؟
ضد الضريبة: يمكن للازدواج أن يُكره شركة على فقدان السيطرة، أو على الانكماش؛ وهو يدعو إلى التهرّب وإلى حيل تعوق النمو والوظائف؛ وليس وسيلة ملائمة لإعادة توزيع الثروة. ويمكن تجنّب عبء ثقيل، يلاحظ الكاتب، بهبات في أثناء الحياة، أو بهبة إلى هيئة ذات نفع عام، أو بالانتقال إلى الخارج، فينخفض الإيراد وتزداد الثروة تركّزاً. وللإبقاء عليها: أنها تكبح توريث الثروة، وتركّز الثروة والسلطة في أيد قليلة، وهي لازمة للإنصاف وللرفاه. وما يأخذه الوارث، في هذا النظر، دخل غير مكتسب، وليس ضريبة ثانية على ما دفعه المتوفَّى أصلاً. وتلاحظ المقالة أيضاً نظراً أمريكياً، كما تعطيه، أن الحق في الإرث ليس حقاً أساسياً، وأن المؤسسة موجودة لأن الدولة تعترف بها، وأن الضريبة قُضي بأنها دستورية.
سياسة الاسترداد
- تغيير الرأي / طلب الاسترداد بعد استخدام جزء / مرور أكثر من 7 أيام على الشراء
◆ الاستثناءات
- خطأ في الملف / تعذّر التنزيل أو الفتح
◆ طريقة طلب الاسترداد: أرسل استفسارًا فرديًا عبر مركز خدمة العملاء في الأعلى