국제상속 이중과세 조정방법과 쟁점 정리

• 국제상속과세는 거주지와 재산소재지 기준이 겹쳐 이중과세가 생기며 무제한과 제한 납세의무의 중첩 형태로 구분된다.
• 조정 방법은 과세권을 양보하는 면제법과 외국 납부세액을 공제하는 세액공제법으로 나뉘며 대부분 나라가 세액공제법을 쓴다.
• 공제 대상 세금 범위, 신고 기한과 외국 세액 확정 시점, 공제 한도, 상속세 존폐가 주요 쟁점이다.

이중과세의 발생과 조정방법

• 국제상속과세는 사망을 계기로 부의 무상이전에 둘 이상의 나라가 과세하는 경우를 다룬다고 설명한다.
• 소득에 대한 과세는 한 해 소득이 대상이고 상속에 대한 과세는 일생 동안 쌓은 재산이 대상이라는 차이를 든다.
• 거주지와 국적지, 재산소재지가 과세권 행사 기준이며 연결고리에 따라 무제한 납세의무와 제한 납세의무가 나뉜다.
• 이중과세 형태는 무제한과 제한 납세의무의 중첩, 제한 납세의무 상호간 중첩, 무제한 납세의무 상호간 중첩의 세 가지이다.
• 반대로 여러 나라에서 모두 과세되지 않는 이중비과세는 과세기준의 통일성을 높여야 해결된다고 한다.
• 면제법은 거주지국이 국외 상속재산을 면제하는 방식으로 룩셈부르크와 노르웨이 등이 쓴다고 소개한다.
• 외국세액공제법은 우리나라와 미국, 일본, 독일, 프랑스 등 많은 나라가 채택한다고 정리한다.

주요국 비교와 쟁점

• 일본은 유산취득과세 방식을 취하며 외국 세액을 국외 재산 비율까지만 공제하고 일괄 한도액 방식을 쓴다고 설명한다.
• 독일은 국외 재산이 비과세되더라도 세율 산정에는 포함하는 누진율유보조항을 둔다고 한다.
• 영국은 제3국 재산이나 소재지 판단이 다른 경우에도 공제를 허용하며 두 세액 중 적은 쪽을 안분한다고 설명한다.
• 공제할 수 있는 외국 세금이 반드시 상속세라는 명칭일 필요는 없다는 점이 쟁점으로 제시된다.
• 신고 기한 안에 외국에서 상속세가 부과되지 않으면 이중 부담의 자금 부담이 생겨 소명 시 공제를 허용하는 방안이 논의된다.
• 우리나라는 국내 상속세액을 국외 재산 비율로 안분한 금액과 외국 납부세액 중 적은 쪽을 공제 한도로 둔다.
• 상속세 폐지론은 경영권 상실과 편법 유발을 들고 유지론은 부의 대물림 억제와 공정성을 근거로 든다.
• 거주지국을 기준으로 인적공제를 허용할 때 국내 상속과 국제 상속을 차별하지 않는 것이 바람직하다고 정리한다.

이중과세 조정 방법 비교

핵심 개념

• 이중과세 — 같은 과세대상에 둘 이상의 나라가 중첩해 과세하는 현상이다.
• 무제한 납세의무 — 거주자에게 전세계 재산에 대해 과세하는 방식이다.
• 제한 납세의무 — 비거주자에게 국내 소재 재산에 대해서만 과세하는 방식이다.
• 외국세액공제법 — 외국에 낸 세액을 자국 세액에서 공제해 중복 부담을 줄이는 방법이다.

자주 묻는 질문

• Q. 국제상속에서 이중과세는 왜 생기나?
  A. 나라마다 거주지와 재산소재지 기준이 달라 같은 재산에 여러 나라의 과세권이 겹치기 때문이다.
• Q. 이중과세는 어떻게 조정하나?
  A. 한 나라가 과세권을 양보하는 면제법이나 외국 납부세액을 공제하는 외국세액공제법을 쓴다.
• Q. 주요 쟁점에는 무엇이 있나?
  A. 공제 대상 세금의 범위, 신고 기한과 외국 세액 확정 시점, 공제 한도, 상속세 존폐와 인적공제 문제이다.

정리

거주지와 재산소재지 기준의 중첩을 외국세액공제 등으로 조정하되 공제 범위와 한도, 신고 기한 문제를 개선해야 한다고 정리한다.