발생액 계산과 구성항목 분석, 이익조정 방법과 KB금융 빅배스 사례, 회계투명성 향상을 위한 IFRS 도입 글자 크게 보기

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■ 발생액 계산과 구성항목 분석, 이익조정 방법과 KB금융 빅배스 사례, 회계투명성 향상을 위한 IFRS 도입 짧은정리

회계 과목 중간과제물 문항에 답한 13쪽 분량의 과제물로, 목차를 갖추고 각 문항을 자세히 풀었습니다. 발생액의 개념을 발생주의와 현금주의의 차이에서 설명하고, 매출채권, 재고자산, 감가상각비, 현금의 유입·유출이 없는 수익·비용 항목을 주요 구성요소로 정리합니다. 이어 제시된 회사의 2023년과 2022년 현금흐름표와 재무제표로 발생액을 계산하고 영업활동으로 인한 자산부채의 변동과 조정사항에서 구성 항목을 찾아 분석합니다. 빅배스 문항에서는 수익을 늘리거나 비용을 줄이는 등의 이익조정 방법을 설명한 뒤, 2010년 KB금융지주 회장 취임 직후 직전 분기에 3350억 원의 순손실을 기록한 사례를 한국경제신문 기사를 근거로 소개하고 수행 이유를 정리합니다. 끝으로 XYZ기업의 현금흐름으로 재무건전성을 평가하고, 기업의 역할, 회계감사제도의 개선, IFRS 도입을 회계투명성 향상 방안으로 논합니다.

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2. 빅배스(big bath, 비용을 증가시키는 이익조정)의 실제 기업 사례를 찾아 소개하고, 기업이 빅배스를 수행하는 이유에 대해 설명하시오. 단, 사례의 출처를 반드시 제시하여야 한다. (6점)

이익조정(earnings management)이란 기업이 실제 보고한 이익이 기준이익과 다른 경우를 말한다. 경영자가 악의적 목적으로 재무제표에 의도적으로 개입하는 경우 기업이 보고한 이익은 기준이익을 제대로 반영하지 못한다. 이익조정은 회계기준의 부합 여부에 따라 크게 두 유형으로 구분된다. 첫째, 기업의 이익측정 및 보고방법이 회계기준에는 부합하지만 경제적 이익을 측정하고 보고하는 본연의 목표를 위배하는 경우이다. 즉, 외형적으로는 회계기준에 부합하지만 실제로는 이익조정을 통해 경영실적을 허위로 보고하는 경우에 해당한다. 두 번째는 수익, 비용, 자산, 부채 등을 인식할 때 회계기준을 완전히 따르지 않으면 이익을 조정했다고 말한다. 이를 '분식회계'라고 하는데, 화장하는 것에 비유하여 분식회계는 기업의 재무상태나 경영 성과를 사실과 다르게 의도적으로 조작하는 것을 말한다.

이익조정은 재무제표 수치를 의도적으로 왜곡시키므로 정확한 수익성 분석, 리스크 분석, 이익예측 및 가치평가를 위해서는 재무제표 수치에서 왜곡된 정보를 제거하도록 노력해야 한다. 우리나라는 이익조정에 대한 규제가 상대적으로 약해 여전히 이익조정이 많이 발생하고 있다. 투자자를 보호하고 한국 증권 시장에 대한 '코리아 디스카운트'를 해소하기 위해서는 이익조정을 규제하는 것이 매우 중요하다. 이익조정 방법에는 수익을 증가시키는 방법, 비용을 감소시키는 방법, 그리고 비용을 증가시키는 방법이 있다.

이익조정을 위해 수익을 증가시키는 방법은 다양하다. 허위매출을 계상하여 수익을 증가시키는 이익조정을 할 수 있다. 예를 들면, 해외거래처 가공의 매출을 계상하는 방식으로 매출을 부풀려서 보고한다. 해외 거래처 관계자들과 공모하여 허위 계약 체결과 허위 거래증빙 작성을 통해 가짜 매출을 만드는 것이다. 그리고 이 허위의 매출 계상을 통하여 사기 대출을 받을 수 있다. 허위수출과 분식회계로 매출을 허위로 계상하기도 한다. 제품의 실제 가격보다 부풀려서 수출하고, 가공의 수출채권을 은행에 넘겨 현금화하며, 수출채권의 만기가 되면 해외의 수입업체가 국내은행에 결제하는 것으로 꾸미는 방식으로 이익조정을 하는 것이다. 이러한 이익조정의 경우에는 손익계산서와 현금흐름표를 함께 살펴보면 이상 징후를 발견할 수 있는 만큼 사전에 재무제표를 꼼꼼히 분석해야 한다.

비용 감소는 수익 증가의 이익조정보다 상대적으로 쉽다. 수익의 인식은 모두 실제거래와 판매계약에 근거해야 하므로, 수익을 허위로 인식하면 사후에 발견될 가능성이 높다. 그러나 비용의 인식은 회계기준 내에서 경영자의 재량권이 많이 적용된다. 또한 기업의 비용 추정치가 의도적으로 왜곡되었음을 증명하는 것이 쉽지 않아 비용조정이 수익조정보다 더 많이 발생한다.

■ 발생액 계산과 구성항목 분석, 이익조정 방법과 KB금융 빅배스 사례, 회계투명성 향상을 위한 IFRS 도입 구성요소

■ 발생액 계산과 구성항목 분석, 이익조정 방법과 KB금융 빅배스 사례, 회계투명성 향상을 위한 IFRS 도입 참고문헌

회계학특강, 선우혜정·최세라, 한국방송통신대학교출판문화원, 2021. https://www.hankyung.com/article/2011021055971 https://www.mk.co.kr/economy/view.php?sc=50000001&year=2020&no=1095982